Partita IVA forfettaria 2026: requisiti, tasse e contributi

La partita IVA forfettaria è la scelta più diffusa tra chi inizia a lavorare in proprio in Italia: una sola imposta sostitutiva, un reddito calcolato in modo semplice e pochi adempimenti contabili. Il regime forfettario, però, ha requisiti precisi, cause di esclusione da conoscere prima di aprire e regole sui contributi che cambiano a seconda dell'attività. In questa guida trovi le regole in vigore a novembre 2026, comprese le novità delle ultime leggi di bilancio.

Che cos'è il regime forfettario

Il regime forfettario è un regime fiscale agevolato per persone fisiche che esercitano attività d'impresa, arti o professioni, introdotto dalla legge n. 190/2014. Chi lo applica non calcola il reddito sottraendo le spese reali dai ricavi: applica ai ricavi o compensi incassati un coefficiente di redditività stabilito per legge in base all'attività. Sul reddito così ottenuto, al netto dei contributi previdenziali versati, si paga un'imposta sostitutiva che prende il posto di IRPEF, addizionali regionali e comunali e IRAP.

Altri tratti tipici della partita IVA in regime forfettario:

non si addebita l'IVA in fattura e non si detrae l'IVA sugli acquisti;
non si subisce la ritenuta d'acconto sui compensi;
la contabilità è semplificata: niente registri IVA, ma si conservano fatture e documenti;
sulle fatture senza IVA di importo superiore a 77,47 euro si applica l'imposta di bollo di 2 euro.

Requisiti per la partita IVA regime forfettario

Le soglie di ricavi e spese

Per accedere e restare nel regime, nell'anno precedente bisogna rispettare queste condizioni:

ricavi o compensi non superiori a 85.000 euro (sommando tutte le attività svolte);
spese non superiori a 20.000 euro lordi per lavoro dipendente, collaboratori e lavoro accessorio.

Il superamento della soglia ha due effetti diversi, come ha chiarito l'Agenzia delle Entrate nella circolare n. 32/E del 2023 sul regime forfetario: se in corso d'anno si incassano tra 85.000 e 100.000 euro si resta forfettari fino al 31 dicembre e si esce dall'anno successivo; se si superano i 100.000 euro si esce subito, con l'IVA da applicare a partire dall'operazione che ha fatto superare il limite.

A novembre 2026 il disegno di legge di bilancio 2027, approvato dal Consiglio dei ministri il 28 ottobre e trasmesso al Parlamento, prevede di alzare il limite a 100.000 euro ai fini delle imposte sui redditi, mentre ai fini IVA la soglia resterebbe di 85.000 euro. Non è ancora legge e il testo può cambiare durante l'esame parlamentare: fino all'approvazione definitiva valgono le soglie di 85.000 e 100.000 euro descritte sopra.

Le cause di esclusione

Anche rispettando le soglie, non può applicare il regime forfettario chi:

si avvale di regimi speciali IVA o di altri regimi forfettari di determinazione del reddito;
non è residente in Italia, salvo chi risiede in un Paese UE o SEE e produce in Italia almeno il 75% del reddito;
effettua in via esclusiva o prevalente cessioni di fabbricati, terreni edificabili o mezzi di trasporto nuovi;
partecipa a società di persone, associazioni professionali o imprese familiari, oppure controlla una SRL che svolge attività riconducibili alla propria;
lavora in prevalenza per il datore di lavoro attuale o per quelli dei due anni precedenti (o per soggetti a loro riconducibili), salvo chi inizia dopo il periodo di pratica obbligatoria;
nell'anno precedente ha avuto redditi di lavoro dipendente o pensione oltre la soglia prevista. La soglia ordinaria è di 30.000 euro, ma è stata alzata a 35.000 euro per il 2025 e il 2026: prima dalla legge di bilancio 2025, poi dalla proroga della legge di bilancio 2026 (legge n. 199/2025). Per il 2026 si guardano quindi i redditi del 2025. Il controllo non serve se il rapporto di lavoro è cessato entro il 31 dicembre e non ci sono altri redditi da lavoro dipendente o pensione. La proroga copre per ora solo il 2026: quale soglia varrà dal 2027 dipenderà dalla nuova legge di bilancio.

Quanto si paga: imposta sostitutiva e coefficienti

Imposta sostitutiva al 15% o al 5%

L'aliquota ordinaria dell'imposta sostitutiva è del 15%. Chi avvia una nuova attività può applicare il 5% per i primi cinque anni, se rispetta tutte queste condizioni:

nei tre anni precedenti non ha esercitato attività artistica, professionale o d'impresa, anche in forma associata o familiare;
la nuova attività non è la semplice prosecuzione di un lavoro dipendente o autonomo svolto prima (fa eccezione la pratica obbligatoria per una professione);
se prosegue un'attività di un altro soggetto, i ricavi di quell'attività nell'anno precedente non superano il limite di accesso al regime.

Esempio: chi ha aperto la partita IVA nel 2024 e ha i requisiti applica il 5% dal 2024 al 2028.

Coefficienti di redditività per gruppo di attività

Il reddito imponibile si ottiene moltiplicando i ricavi incassati per il coefficiente del proprio gruppo. Ad esempio, un consulente con 30.000 euro di compensi e coefficiente del 78% ha un reddito di 23.400 euro, dal quale si sottraggono i contributi versati prima di applicare l'imposta.

Gruppo di settore	Codici ATECO 2007	Coefficiente
Industrie alimentari e delle bevande	10 – 11	40%
Commercio all'ingrosso e al dettaglio	45; 46.2 – 46.9; 47.1 – 47.7; 47.9	40%
Commercio ambulante di prodotti alimentari e bevande	47.81	40%
Commercio ambulante di altri prodotti	47.82 – 47.89	54%
Costruzioni e attività immobiliari	41 – 43; 68	86%
Intermediari del commercio	46.1	62%
Servizi di alloggio e ristorazione	55 – 56	40%
Attività professionali, scientifiche, tecniche, sanitarie, di istruzione, servizi finanziari e assicurativi	64 – 66; 69 – 75; 85; 86 – 88	78%
Altre attività economiche	01 – 03; 05 – 09; 12 – 33; 35; 36 – 39; 49 – 53; 58 – 63; 77 – 82; 84; 90 – 99	67%

Fonte: allegato 4 della legge n. 190/2014. Dal 1° aprile 2025 è in vigore la classificazione ATECO 2025, ma in via transitoria i coefficienti continuano ad applicarsi in base al corrispondente codice ATECO 2007.

Contributi INPS: gestione separata o artigiani e commercianti

Il regime forfettario riguarda le tasse, non i contributi, che dipendono dal tipo di attività.

Professionisti senza cassa: gestione separata

Chi svolge una professione senza un albo con cassa propria si iscrive alla gestione separata INPS. I contributi sono una percentuale del reddito forfettario, senza un importo minimo fisso. Secondo la circolare INPS n. 8 del 3 febbraio 2026, nel 2026 l'aliquota per i professionisti iscritti solo alla gestione separata è del 26,07%, mentre per pensionati e per chi ha già un'altra copertura previdenziale obbligatoria è del 24%. I professionisti iscritti a un ordine con cassa propria seguono invece le regole della loro cassa.

Artigiani e commercianti e la riduzione del 35%

Artigiani e commercianti versano contributi fissi sul reddito minimale, anche se guadagnano meno, più una percentuale sulla parte che lo supera. Con la circolare INPS n. 14 del 9 febbraio 2026 il minimale 2026 è di 18.808 euro: i contributi fissi annui sono 4.521,36 euro per gli artigiani e 4.611,64 euro per i commercianti, con aliquote del 24% e del 24,48%.

I forfettari iscritti a queste gestioni possono chiedere la riduzione del 35% dei contributi. Come ricorda Il Sole 24 Ore, chi è già in attività presenta la domanda online dal Cassetto previdenziale entro il 28 febbraio dell'anno, mentre chi apre una nuova attività la invia appena riceve la comunicazione di iscrizione. Lo sconto non vale per la gestione separata e riduce anche i contributi accreditati ai fini della pensione.

Fatture: elettronica obbligatoria dal 2024

Dal 1° gennaio 2024 tutti i forfettari, senza limiti di ricavi, devono emettere fattura elettronica tramite il Sistema di Interscambio. In fattura non si addebita l'IVA e si indica la norma di riferimento del regime (art. 1, commi 54-89, della legge n. 190/2014). Per importi oltre 77,47 euro si aggiunge il bollo di 2 euro, che si versa periodicamente. Per le fatture elettroniche si può usare anche il servizio gratuito dell'Agenzia delle Entrate.

Consiglio: prima di aprire, fai una simulazione: ricavi previsti per coefficiente, meno contributi, per l'aliquota (5% o 15%). Ricorda che le regole cambiano spesso: per la tua situazione personale conviene un confronto con un commercialista.

Domande frequenti

Con la partita IVA forfettaria si può avere anche un lavoro dipendente?

Sì, se nell'anno precedente i redditi di lavoro dipendente o pensione non hanno superato 35.000 euro (soglia valida per il 2025 e il 2026) e se non si lavora in prevalenza per il proprio datore di lavoro.

Cosa succede se supero 85.000 euro?

Se resti entro 100.000 euro, rimani forfettario fino a fine anno ed esci dall'anno successivo. Oltre 100.000 euro esci subito e applichi l'IVA dall'operazione che ha superato la soglia.

Il 5% vale per sempre?

No. L'aliquota del 5% vale per l'anno di inizio e i quattro successivi, se ci sono i requisiti. Poi si passa al 15%.

Le spese reali si possono dedurre?

No. Le spese sono considerate in modo forfettario dal coefficiente di redditività. Dal reddito si deducono solo i contributi previdenziali obbligatori versati.